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關于進一步規範國有企業改制工(gōng)作(zuò)的實施意見(國辦發〔2005〕60号)

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關于進一步規範國有企業改制工(gōng)作(zuò)的實施意見



       國務院辦公廳轉發國務院國有資産監督管理(lǐ)委員會(huì)關于規範國有企業改制工(gōng)作(zuò)意見的通知(zhī)》(國辦發〔2003〕96号)印發以來(lái),各地區(qū)、各有關部門(mén)加強組織領導,認真貫徹落實,規範國有企業改制工(gōng)作(zuò)取得了(le)重大(dà)進展。但(dàn)在實際工(gōng)作(zuò)中還存在改制方案不完善、審批不嚴格,清産核資、财務審計(jì)、資産評估和(hé)産權轉讓不規範,對(duì)維護職工(gōng)合法權益重視(shì)不夠等問題。爲确保國有企業改制工(gōng)作(zuò)健康發展,防止國有資産流失,維護職工(gōng)合法權益,現(xiàn)就進一步規範國有企業改制工(gōng)作(zuò)提出以下(xià)意見:


一、嚴格制訂和(hé)審批企業改制方案


(一)認真制訂企業改制方案。改制方案的主要内容應包括:改制的目的及必要性,改制後企業的資産、業務、股權設置和(hé)産品開(kāi)發、技術改造等;改制的具體形式;改制後形成的法人治理(lǐ)結構;企業的債權、債務落實情況;職工(gōng)安置方案;改制的操作(zuò)程序,财務審計(jì)、資産評估等中介機構和(hé)産權交易市場的選擇等。

(二)改制方案必須明(míng)确保全金(jīn)融債權,依法落實金(jīn)融債務,并征得金(jīn)融機構債權人的同意。審批改制方案的單位(包括各級人民政府、各級國有資産監督管理(lǐ)機構及其所出資企業、各級國有資産監督管理(lǐ)機構以外(wài)有權審批改制方案的部門(mén)及其授權單位,下(xià)同)應認真審查,嚴格防止企業利用(yòng)改制逃廢金(jīn)融債務,對(duì)未依法保全金(jīn)融債權、落實金(jīn)融債務的改制方案不予批準。

(三)企業改制中涉及企業國有産權轉讓的,應嚴格按照國家有關法律法規以及《企業國有産權轉讓管理(lǐ)暫行辦法》(國資委、财政部令第3号)、《關于印發〈企業國有産權向管理(lǐ)層轉讓暫行規定〉的通知(zhī)》(國資發産權〔2005〕78号)及相關配套文(wén)件的規定執行。拟通過增資擴股實施改制的企業,應當通過産權交易市場、媒體或網絡等公開(kāi)企業改制有關情況、投資者條件等信息,擇優選擇投資者;情況特殊的,經國有資産監督管理(lǐ)機構批準,可通過向多個具備相關資質條件的潛在投資者提供信息等方式,選定投資者。企業改制涉及公開(kāi)上(shàng)市發行股票的,按照《中華人民共和(hé)國證券法》等有關法律法規執行。

(四)企業改制必須對(duì)改制方案出具法律意見書。法律意見書由審批改制方案的單位的法律顧問或該單位決定聘請(qǐng)的律師事(shì)務所出具,拟改制爲國有控股企業且職工(gōng)(包括管理(lǐ)層)不持有本企業股權的,可由審批改制方案的單位授權該企業法律顧問出具。

(五)國有企業改制方案需按照《企業國有資産監督管理(lǐ)暫行條例》(國務院令第378号)和(hé)國務院國有資産監督管理(lǐ)委員會(huì)的有關規定履行決定或批準程序,否則不得實施改制。國有企業改制涉及财政、勞動保障等事(shì)項的,須預先報(bào)經同級人民政府有關部門(mén)審核,批準後報(bào)國有資産監督管理(lǐ)機構協調審批;涉及政府社會(huì)公共管理(lǐ)審批事(shì)項的,依照國家有關法律法規,報(bào)經政府有關部門(mén)審批;國有資産監督管理(lǐ)機構所出資企業改制爲非國有企業(國有股不控股及不參股的企業),改制方案須報(bào)同級人民政府批準。

(六)審批改制方案的單位必須按照權利、義務、責任相統一的原則,建立有關審批的程序、權限、責任等制度。

(七)審批改制方案的單位必須就改制方案的審批及清産核資、财務審計(jì)、資産評估、進場交易、定價、轉讓價款、落實債權、職工(gōng)安置方案等重要資料建立檔案管理(lǐ)制度,改制企業的國有産權持有單位要妥善保管相關資料。



二、認真做好(hǎo)清産核資工(gōng)作(zuò)


(一)企業改制要按照有關規定進行清産核資。要切實對(duì)企業資産進行全面清理(lǐ)、核對(duì)和(hé)查實,盤點實物、核實賬目,核查負債和(hé)所有者權益,做好(hǎo)各類應收及預付賬款、各項對(duì)外(wài)投資、賬外(wài)資産的清查,做好(hǎo)有關抵押、擔保等事(shì)項的清理(lǐ)工(gōng)作(zuò),按照國家規定調整有關賬務。

(二)清産核資結果經國有産權持有單位審核認定,并經國有資産監督管理(lǐ)機構确認後,自(zì)清産核資基準日起2年内有效,在有效期内企業實施改制不再另行組織清産核資。

(三)企業實施改制僅涉及引入非國有投資者少量投資,且企業已按照國家有關規定規範進行會(huì)計(jì)核算(suàn)的,經本級國有資産監督管理(lǐ)機構批準,可不進行清産核資。



三、加強對(duì)改制企業的财務審計(jì)和(hé)資産評估


(一)企業實施改制必須由審批改制方案的單位确定的中介機構進行财務審計(jì)和(hé)資産評估。确定中介機構必須考察和(hé)了(le)解其資質、信譽及能(néng)力;不得聘請(qǐng)改制前兩年内在企業财務審計(jì)中有違法、違規記錄的會(huì)計(jì)師事(shì)務所和(hé)注冊會(huì)計(jì)師;不得聘請(qǐng)參與該企業上(shàng)一次資産評估的中介機構和(hé)注冊資産評估師;不得聘請(qǐng)同一中介機構開(kāi)展财務審計(jì)與資産評估。

(二)财務審計(jì)應依據《中國注冊會(huì)計(jì)師獨立審計(jì)準則》等有關規定實施。其中,依據國家有關規定計(jì)提的各項資産減值準備,必須由會(huì)計(jì)師事(shì)務所逐筆(bǐ)逐項審核并出具專項意見,與審計(jì)報(bào)告一并提交國有産權持有單位作(zuò)爲改制方案依據,其中不合理(lǐ)的減值準備應予調整。國有獨資企業實施改制,計(jì)提各項資産減值準備和(hé)已核銷的各項資産損失凡影響國有産權轉讓價或折股價的,該計(jì)提減值準備的資産和(hé)已核銷的各項資産損失必須交由改制企業的國有産權持有單位負責處理(lǐ),國有産權持有單位應采取清理(lǐ)追繳等監管措施,落實監管責任,最大(dà)程度地減少損失。國有控股企業實施改制,計(jì)提各項減值準備的資産和(hé)已核銷的各項資産損失由國有産權持有單位與其他(tā)股東協商處理(lǐ)。

(三)國有獨資企業實施改制,自(zì)企業資産評估基準日到(dào)企業改制後進行工(gōng)商變更登記期間,因企業盈利而增加的淨資産,應上(shàng)交國有産權持有單位,或經國有産權持有單位同意,作(zuò)爲改制企業國有權益;因企業虧損而減少的淨資産,應由國有産權持有單位補足,或者由改制企業用(yòng)以後年度國有股份應得的股利補足。國有控股企業實施改制,自(zì)企業資産評估基準日到(dào)改制後工(gōng)商變更登記期間的淨資産變化,應由改制前企業的各産權持有單位協商處理(lǐ)。

(四)改制爲非國有的企業,必須在改制前由國有産權持有單位組織進行法定代表人離任審計(jì),不得以财務審計(jì)代替離任審計(jì)。離任審計(jì)應依照國家有關法律法規和(hé)《中央企業經濟責任審計(jì)管理(lǐ)暫行辦法》(國資委令第7号)及相關配套規定執行。财務審計(jì)和(hé)離任審計(jì)工(gōng)作(zuò)應由兩家會(huì)計(jì)師事(shì)務所分别承擔,分别出具審計(jì)報(bào)告。

(五)企業改制涉及土地使用(yòng)權的,必須經土地确權登記并明(míng)确土地使用(yòng)權的處置方式。進入企業改制資産範圍的土地使用(yòng)權必須經具備土地估價資格的中介機構進行評估,并按國家有關規定備案。涉及國有劃撥土地使用(yòng)權的,必須按照國家土地管理(lǐ)有關規定辦理(lǐ)土地使用(yòng)權處置審批手續。

(六)企業改制涉及探礦權、采礦權有關事(shì)項的,依照國家有關法律以及《探礦權、采礦權轉讓管理(lǐ)辦法》(國務院令第242号)、國土資源部《關于印發〈探礦權采礦權招标拍(pāi)賣挂牌管理(lǐ)辦法(試行)〉的通知(zhī)》(國土資發〔2003〕197号)、财政部、國土資源部《關于印發〈探礦權采礦權價款轉增國家資本管理(lǐ)辦法〉的通知(zhī)》(财建〔2004〕262号)等有關規定執行。企業改制必須由國土資源主管部門(mén)明(míng)确探礦權、采礦權的處置方式,但(dàn)不得單獨轉讓探礦權、采礦權,涉及由國家出資形成的探礦權、采礦權的,應當按照國家有關規定辦理(lǐ)處置審批手續。進入企業改制資産範圍的探礦權、采礦權,必須經具有礦業權評估資格的中介機構進行評估作(zuò)價(采礦權評估結果報(bào)國土資源主管部門(mén)确認)并納入企業整體資産中,由審批改制方案的單位商國土資源主管部門(mén)審批後處置。

(七)沒有進入企業改制資産範圍的實物資産和(hé)專利權、非專利技術、商标權、土地使用(yòng)權、探礦權、采礦權、特許經營權等資産,改制後的企業不得無償使用(yòng);若需使用(yòng)的,有償使用(yòng)費或租賃費計(jì)算(suàn)标準應參考資産評估價或同類資産的市場價确定。

(八)非國有投資者以實物資産和(hé)專利權、非專利技術、商标權、土地使用(yòng)權、探礦權、采礦權、特許經營權等資産評估作(zuò)價參與企業改制,由國有産權持有單位和(hé)非國有投資者共同認可的中介機構,對(duì)雙方進入改制企業的資産按同一基準日進行評估;若一方資産已經評估,可由另一方對(duì)資産評估結果進行複核。

(九)在清産核資、财務審計(jì)、離任審計(jì)、資産評估、落實債務、産權交易等過程中發現(xiàn)造成國有資産流失、逃廢金(jīn)融債務等違法違紀問題的,必須暫停改制并追查有關人員的責任。



四、切實維護職工(gōng)的合法權益


(一)改制方案必須提交企業職工(gōng)代表大(dà)會(huì)或職工(gōng)大(dà)會(huì)審議(yì),并按照有關規定和(hé)程序及時(shí)向廣大(dà)職工(gōng)群衆公布。應當向廣大(dà)職工(gōng)群衆講清楚國家關于國有企業改革的方針政策和(hé)改制的規定,講清楚改制的必要性、緊迫性以及企業的發展思路。在改制方案制訂過程中要充分聽取職工(gōng)群衆意見,深入細緻地做好(hǎo)思想工(gōng)作(zuò),争取廣大(dà)職工(gōng)群衆對(duì)改制的理(lǐ)解和(hé)支持。

(二)國有企業實施改制前,原企業應當與投資者就職工(gōng)安置費用(yòng)、勞動關系接續等問題明(míng)确相關責任,并制訂職工(gōng)安置方案。職工(gōng)安置方案必須經職工(gōng)代表大(dà)會(huì)或職工(gōng)大(dà)會(huì)審議(yì)通過,企業方可實施改制。職工(gōng)安置方案必須及時(shí)向廣大(dà)職工(gōng)群衆公布,其主要内容包括:企業的人員狀況及分流安置意見;職工(gōng)勞動合同的變更、解除及重新簽訂辦法;解除勞動合同職工(gōng)的經濟補償金(jīn)支付辦法;社會(huì)保險關系接續;拖欠職工(gōng)的工(gōng)資等債務和(hé)企業欠繳的社會(huì)保險費處理(lǐ)辦法等。

(三)企業實施改制時(shí)必須向職工(gōng)群衆公布企業總資産、總負債、淨資産、淨利潤等主要财務指标的财務審計(jì)、資産評估結果,接受職工(gōng)群衆的民主監督。

(四)改制爲國有控股企業的,改制後企業繼續履行改制前企業與留用(yòng)的職工(gōng)簽訂的勞動合同;留用(yòng)的職工(gōng)在改制前企業的工(gōng)作(zuò)年限應合并計(jì)算(suàn)爲在改制後企業的工(gōng)作(zuò)年限;原企業不得向繼續留用(yòng)的職工(gōng)支付經濟補償金(jīn)。改制爲非國有企業的,要嚴格按照有關法律法規和(hé)政策處理(lǐ)好(hǎo)改制企業與職工(gōng)的勞動關系。對(duì)企業改制時(shí)解除勞動合同且不再繼續留用(yòng)的職工(gōng),要支付經濟補償金(jīn)。企業國有産權持有單位不得強迫職工(gōng)将經濟補償金(jīn)等費用(yòng)用(yòng)于對(duì)改制後企業的投資或借給改制後企業(包括改制企業的投資者)使用(yòng)。

(五)企業改制時(shí),對(duì)經确認的拖欠職工(gōng)的工(gōng)資、集資款、醫(yī)療費和(hé)挪用(yòng)的職工(gōng)住房公積金(jīn)以及企業欠繳社會(huì)保險費,原則上(shàng)要一次性付清。改制後的企業要按照有關規定,及時(shí)爲職工(gōng)接續養老(lǎo)、失業、醫(yī)療、工(gōng)傷、生育等各項社會(huì)保險關系,并按時(shí)爲職工(gōng)足額交納各種社會(huì)保險費。



五、嚴格控制企業管理(lǐ)層通過增資擴股持股


(一)本意見所稱“管理(lǐ)層”是指國有及國有控股企業的負責人以及領導班子的其他(tā)成員;本意見所稱“管理(lǐ)層通過增資擴股持股”,不包括對(duì)管理(lǐ)層實施的獎勵股權或股票期權。

(二)國有及國有控股大(dà)型企業實施改制,應嚴格控制管理(lǐ)層通過增資擴股以各種方式直接或間接持有本企業的股權。爲探索實施激勵與約束機制,經國有資産監督管理(lǐ)機構批準,凡通過公開(kāi)招聘、企業内部競争上(shàng)崗等方式競聘上(shàng)崗或對(duì)企業發展作(zuò)出重大(dà)貢獻的管理(lǐ)層成員,可通過增資擴股持有本企業股權,但(dàn)管理(lǐ)層的持股總量不得達到(dào)控股或相對(duì)控股數量。國有及國有控股企業的劃型标準按照統計(jì)局《關于印發〈統計(jì)上(shàng)大(dà)中小(xiǎo)型企業劃分辦法(暫行)〉的通知(zhī)》(國統字〔2003〕17号)和(hé)原國家經貿委、原國家計(jì)委、财政部、統計(jì)局《關于印發中小(xiǎo)企業标準暫行規定的通知(zhī)》(國經貿中小(xiǎo)企〔2003〕143号)規定的分類标準執行。

(三)管理(lǐ)層成員拟通過增資擴股持有企業股權的,不得參與制訂改制方案、确定國有産權折股價、選擇中介機構,以及清産核資、财務審計(jì)、離任審計(jì)、資産評估中的重大(dà)事(shì)項。管理(lǐ)層持股必須提供資金(jīn)來(lái)源合法的相關證明(míng),必須執行《貸款通則》的有關規定,不得向包括本企業在内的國有及國有控股企業借款,不得以國有産權或資産作(zuò)爲标的物通過抵押、質押、貼現(xiàn)等方式籌集資金(jīn),也(yě)不得采取信托或委托等方式間接持有企業股權。

(四)存在下(xià)列情況之一的管理(lǐ)層成員,不得通過增資擴股持有改制企業的股權:

1.經審計(jì)認定對(duì)改制企業經營業績下(xià)降負有直接責任的;
2.故意轉移、隐匿資産,或者在改制過程中通過關聯交易影響企業淨資産的;
3.向中介機構提供虛假資料,導緻審計(jì)、評估結果失真,或者與有關方面串通,壓低(dī)資産評估值以及國有産權折股價的;
4.違反有關規定,參與制訂改制方案、确定國有産權折股價、選擇中介機構,以及清産核資、财務審計(jì)、離任審計(jì)、資産評估中重大(dà)事(shì)項的;
5.無法提供持股資金(jīn)來(lái)源合法相關證明(míng)的。

(五)涉及管理(lǐ)層通過增資擴股持股的改制方案,必須對(duì)管理(lǐ)層成員不再持有企業股權的有關事(shì)項作(zuò)出具體規定。

(六)管理(lǐ)層通過增資擴股持有企業股權後涉及該企業所持上(shàng)市公司國有股性質變更的,按國家有關規定辦理(lǐ)。



六、加強對(duì)改制工(gōng)作(zuò)的領導和(hé)管理(lǐ)


(一)除國有大(dà)中型企業實施主輔分離、輔業改制,通過境内外(wài)首次公開(kāi)發行股票并上(shàng)市改制爲國有控股企業,以及國有控股的上(shàng)市公司增資擴股和(hé)收購資産按國家其他(tā)規定執行外(wài),凡符合以下(xià)情況之一的,須執行國辦發〔2003〕96号文(wén)件和(hé)本意見的各項規定:

1.國有及國有控股企業(包括其全資、控股子企業,下(xià)同)增量引入非國有投資,或者國有及國有控股企業的國有産權持有單位向非國有投資者轉讓該企業國有産權的。
2.國有及國有控股企業以其非貨币資産出資與非國有投資者共同投資設立新公司,并因此安排原企業部分職工(gōng)在新公司就業的。
國有及國有控股企業以現(xiàn)金(jīn)出資與非國有投資者共同投資設立新公司,并因此安排原企業部分職工(gōng)在新公司就業的,執行國辦發〔2003〕96号文(wén)件和(hé)本意見除清産核資、财務審計(jì)、資産評估、定價程序以外(wài)的其他(tā)各項規定。
3.各級國有資産監督管理(lǐ)機構作(zuò)出其他(tā)有關規定的。對(duì)由國有資産監督管理(lǐ)機構以外(wài)的其他(tā)部門(mén)履行出資人職責的企業,由相關部門(mén)規定。

(二)國有産權持有單位應與非國有投資者協商簽訂合同、協議(yì),維護職工(gōng)合法權益,防止國有資産流失,确保進入改制後企業的國有資産保值增值。對(duì)需要在改制後履行的合同、協議(yì),國有産權持有單位應負責跟蹤、監督、檢查,确保各項條款執行到(dào)位。改制後的國有控股企業應當建立現(xiàn)代企業制度,完善法人治理(lǐ)結構,制訂明(míng)确的企業發展思路和(hé)轉換機制方案,加快(kuài)技術進步,加強内部管理(lǐ),提高(gāo)市場競争力。企業在改制過程中要重視(shì)企業工(gōng)會(huì)組織的建設,充分發揮工(gōng)會(huì)組織的作(zuò)用(yòng)。

(三)地方各級人民政府及其國有資産監督管理(lǐ)機構、國有及國有控股企業,要全面理(lǐ)解和(hé)正确貫徹落實黨中央、國務院關于國有企業改革的方針、政策和(hé)措施。切實加強對(duì)國有企業改制工(gōng)作(zuò)的組織領導,嚴格執行有關改制的各項規定,認真履行改制的各項工(gōng)作(zuò)程序,有效防止國有資産流失。加強對(duì)改制企業落實職工(gōng)安置方案的監督檢查,切實維護職工(gōng)的合法權益。地方政府及有關部門(mén)要關心改制後企業的改革和(hé)發展,督促落實改制措施,幫助解決遇到(dào)的困難和(hé)問題,爲改制企業發展創造良好(hǎo)的環境和(hé)條件。地方各級人民政府要充分考慮企業、職工(gōng)和(hé)社會(huì)的承受能(néng)力,妥善處理(lǐ)好(hǎo)原地方政策與現(xiàn)有政策的銜接,防止引發新的矛盾。各級國有資産監督管理(lǐ)機構要加強對(duì)國辦發〔2003〕96号文(wén)件、本意見和(hé)國資委、财政部令第3号等有關規定貫徹執行情況的監督檢查,及時(shí)總結經驗,發現(xiàn)和(hé)糾正改制工(gōng)作(zuò)中存在的問題,促進國有企業改制工(gōng)作(zuò)健康、有序、規範發展。